L’échéance du 31 décembre, et les quatre choses qu’on comprend de travers

Une seule règle façonne la fin de chaque année de dons au Canada : pour demander un don dans une déclaration de revenus donnée, il faut l’avoir fait dans l’année visée. C’est pourquoi les sollicitations arrivent dans la dernière semaine de décembre. En 2024, les organismes ont déclaré 26,10 G$ en dons ayant fait l’objet d’un reçu officiel.

La règle est réelle. Quatre choses qui l’entourent sont plus glissantes qu’il n’y paraît, et chacune se vérifie dans les pages de l’ARC plutôt que dans ce que raconte votre boîte de réception le 30 décembre.

1. « Fait au plus tard le 31 décembre » dépend d’une date que l’organisme détermine

Les directives de l’ARC précisent comment la date d’un don est établie :

Pour les dons remis en personne ou les transactions électroniques, la date à laquelle l’organisme de bienfaisance ou le donataire reconnu reçoit le don constitue la date du don.

Pour les dons transmis par la poste, nous considérons que la date de l’estampille postale sur l’enveloppe constitue la date du don.

Un don en ligne fait à 23 h 50 le 31 décembre est donc un don du 31 décembre, puisque l’organisme le reçoit à ce moment-là. Un chèque posté le 31 décembre est lui aussi un don du 31 décembre, parce que c’est l’estampille qui compte — et l’organisme doit conserver l’enveloppe estampillée dans ses registres. Un chèque rédigé le 31 décembre mais posté le 2 janvier est un don de janvier.

2. Vous n’êtes pas obligé de le demander cette année

C’est la partie que la logique de l’échéance fait disparaître. L’ARC est explicite :

Vous n’êtes pas obligé de demander le montant admissible dans votre déclaration de revenus pour l’année en cours. Vous pouvez reporter les montants dans votre déclaration pour l’une des 5 années suivantes.

Deux conséquences. La demande peut donc être faite jusqu’à cinq ans plus tard — un don fait dans une année à faible revenu peut être demandé dans une année où le revenu est plus élevé. Et la demande annuelle est plafonnée : en général à 75 % du revenu net de l’année, ce qui rend le report utile à quiconque donne une somme importante d’un coup.

Une règle d’ordre est facile à manquer : « Vous devez demander les crédits d’impôt liés aux dons reportés d’une année précédente avant de demander ceux pour les dons effectués dans l’année en cours. »

3. Les 200 premiers dollars valent moins que le reste — par année

Le crédit fédéral comporte des paliers. Pour l’année d’imposition 2026, l’ARC donne les taux suivants : 14 % sur les 200 premiers dollars de dons, 29 % au-delà, et 33 % dans la mesure où le donateur a un revenu dans la tranche fédérale supérieure. Les crédits provinciaux et territoriaux s’y ajoutent et diffèrent d’une administration à l’autre.

Le seuil de 200 $ se remet à zéro à chaque année civile. L’ARC permet aussi qu’un don fait par l’un ou l’autre des conjoints ou conjoints de fait soit demandé dans l’une ou l’autre déclaration, d’où l’habitude de regrouper les reçus. C’est de l’arithmétique et non un conseil : savoir si cela s’applique à vous dépend de faits que ce site ne connaît pas. Notre estimateur du crédit d’impôt applique la même structure avec les taux de l’année en cours pour chaque province et territoire, et indique ce qu’il ne modélise pas.

4. Le reçu n’est pas automatique, et l’échéance non plus

Deux idées reçues à mettre de côté :

Un organisme n’est pas tenu de vous remettre un reçu. L’ARC est catégorique : « Bien que les donataires reconnus puissent remettre des reçus de don, ils ne sont pas tenus d’en fournir un pour votre don, alors assurez-vous d’en demander un. » Si un reçu compte pour vous, demandez-le avant de donner, et non en mars. Lorsqu’un reçu est prévu, vous pouvez vous attendre à le recevoir « avant le 28 février de l’année civile qui suit la date du don ».

L’échéance a déjà été repoussée une fois. Pour l’année d’imposition 2024, après l’interruption du service postal, le gouvernement fédéral a prolongé la période visant les dons pouvant être demandés dans une déclaration de 2024 jusqu’au 28 février 2025, et l’ARC a administré cette mesure. C’était une mesure ponctuelle nécessitant une modification législative. Traitez le 31 décembre comme la règle, et toute prolongation comme une nouvelle — jamais comme un plan.

Ce que ce site peut, et ne peut pas, vous dire en décembre

Voici la partie propre aux données derrière cette page. 58,5 % des déclarations de 2024 — 48 904 sur 83 578 — ont un exercice se terminant le 31 décembre. Pour la plupart des organismes, un don fait le 31 décembre tombe donc le dernier jour de leur année financière.

Ce qui signifie qu’il faudra environ dix-huit mois à deux ans avant que ce don n’apparaisse dans quoi que ce soit de publié. Les chiffres de ce site proviennent des déclarations de 2024; ils ne peuvent pas décrire un don que vous êtes sur le point de faire, et ils ne le décriront pas avant longtemps. Pourquoi ce décalage existe fait l’objet d’une note distincte.

Le bon réflexe est l’ordre inverse : regardez ce qu’un organisme a déjà déclaré avant de donner, et non après. C’est disponible maintenant, ce sont les mêmes données pour chaque organisme du registre, et c’est la seule chose dans les dons de décembre qui n’a pas d’échéance.

Pour situer ce que ces déclarations montrent des dons en particulier : parmi les 62 620 déclarations de 2024 ayant rempli à la fois les dons avec reçu et le total des revenus, l’organisme médian tirait 43,2 % de ses revenus de dons ayant fait l’objet d’un reçu, et 28 995 d’entre eux en tiraient la moitié ou plus. Ces dons sont aussi concentrés : les 1 000 plus grands bénéficiaires ont reçu 16,07 G$ des 26,10 G$, soit environ 62 %. Rien de tout cela ne dit quoi que ce soit sur un organisme en particulier, et c’est justement l’essentiel : le registre n’est pas fait d’un seul type d’organisation, et une règle générale bâtie sur le millier le plus important ne décrira pas les soixante-deux mille autres.

Sources

• Date du don et prolongation de l’échéance de 2024 : La prolongation du délai de déclaration des dons de bienfaisance de 2024 — Agence du revenu du Canada.
• Report, limite de 75 % et taux fédéraux de 2025 : Ligne 34900 – Dons : Montant que vous pouvez demander — Agence du revenu du Canada.
• Les reçus ne sont pas obligatoires, et l’attente du 28 février : Ce que vous devez savoir avant de faire un don — Agence du revenu du Canada.
• La règle de l’année et la demande par le conjoint : Ligne 34900 – Dons : Qui peut faire une demande — Agence du revenu du Canada.
• Fins d’exercice, totaux et parts des dons avec reçu calculés à partir des données ouvertes de la Liste des organismes de bienfaisance de l’ARC, sous la Licence du gouvernement ouvert – Canada. Déclarations de 2024 : 83 578, dont 48 904 (58,5 %) ont une fin d’exercice en décembre. La ligne 4500 est remplie dans 63 215 déclarations; 62 834 déclarent un montant positif totalisant 26 095 689 424 $, dont 16 069 638 419 $ pour les 1 000 plus élevées. Part médiane de la ligne 4500 dans la ligne 4700, parmi les 62 620 déclarations remplissant les deux avec un revenu supérieur à zéro : 43,2 %; 28 995 à 50 % ou plus.